3月28日，資本邦了解到，蘇州近岸蛋白質(zhì)科技股份有限公司(下稱“近岸蛋白”)回復(fù)科創(chuàng)板IPO首輪問詢。
在科創(chuàng)板IPO首輪問詢中，上交所主要關(guān)注近岸蛋白市場(chǎng)地位、核心技術(shù)先進(jìn)性、收入波動(dòng)及收入確認(rèn)、主要客戶、采購(gòu)與生產(chǎn)、成本和毛利率、存貨、研發(fā)費(fèi)用、專利、財(cái)務(wù)不規(guī)范行為、股份支付等15個(gè)問題。
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)招股說明書，報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)費(fèi)用分別為842.39萬(wàn)元、1,008.13萬(wàn)元、1,496.90萬(wàn)元及1,191.95萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入比例逐年下降。
上交所要求發(fā)行人說明：(1)研發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目形成的科研成果、知識(shí)產(chǎn)權(quán)及在產(chǎn)品中的運(yùn)用和產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，主要未完成項(xiàng)目的具體實(shí)施進(jìn)度;(2)結(jié)合公司部分產(chǎn)品存在較強(qiáng)定制化的特點(diǎn)，說明公司在內(nèi)部流程上如何區(qū)分研發(fā)和定制化產(chǎn)品生產(chǎn)，如何分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;是否存在研發(fā)人員從事生產(chǎn)工作或其他工作的情況，研發(fā)費(fèi)用歸集和會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，是否存在研發(fā)費(fèi)用與其他成本、費(fèi)用混同的情形，與研發(fā)投入相關(guān)的內(nèi)控制度;(3)發(fā)行人研發(fā)人員規(guī)模及平均薪酬和同地區(qū)、同行業(yè)工資水平的比較情況，是否存在異常;(4)分析行業(yè)研發(fā)費(fèi)用率下降的原因，是否數(shù)據(jù)存在明顯異常，與發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用率下降趨勢(shì)基本一致的具體原因。
近岸蛋白回復(fù)稱，(1)公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在部分研發(fā)與生產(chǎn)交叉的情形公司研發(fā)人員主要從事新產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)平臺(tái)開發(fā)以及新產(chǎn)品、新技術(shù)的信息調(diào)研和開發(fā)方案設(shè)計(jì)等工作。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)需求，相關(guān)研發(fā)人員也會(huì)對(duì)公司其他業(yè)務(wù)提供臨時(shí)性的技術(shù)支持，如參與CRO項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)或產(chǎn)品生產(chǎn)等非研發(fā)工作;另一方面，研發(fā)部門在研發(fā)過程中，部分樣品的生產(chǎn)需要在生產(chǎn)部門完成。
(2)需要研發(fā)部門人員提供支持的非研發(fā)項(xiàng)目，公司已按照工時(shí)進(jìn)行分配對(duì)于服務(wù)項(xiàng)目需要研發(fā)部門提供支持的項(xiàng)目，公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照研發(fā)支出歸集標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分研發(fā)人員參與研發(fā)活動(dòng)工時(shí)與非研發(fā)活動(dòng)工時(shí)，并以此為基礎(chǔ)將研發(fā)人員薪酬等相關(guān)費(fèi)用分配至研發(fā)支出和非研發(fā)活動(dòng)支出。研發(fā)人員參與生產(chǎn)活動(dòng)的，則根據(jù)其實(shí)際參與工時(shí)將相關(guān)薪酬分配至生產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)成本費(fèi)用中。
(3)生產(chǎn)部完成的研發(fā)樣品生產(chǎn)，公司已采取工作量法進(jìn)行分配對(duì)于研發(fā)部門在研發(fā)過程中涉及需要在生產(chǎn)部中完成的樣品生產(chǎn)等工作，公司采取工作量法進(jìn)行分配。公司生產(chǎn)部門和研發(fā)部門在進(jìn)行生產(chǎn)和研發(fā)活動(dòng)時(shí)均會(huì)形成電子版及紙質(zhì)版的實(shí)驗(yàn)記錄，對(duì)于各生產(chǎn)科室工作量的統(tǒng)計(jì)有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，每月各生產(chǎn)科室的實(shí)驗(yàn)記錄員將本月的實(shí)驗(yàn)記錄匯總提交各生產(chǎn)管理室審批確認(rèn)后，匯總提供到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)匯總提供的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)計(jì)算各個(gè)生產(chǎn)科室歸集的費(fèi)用在相關(guān)自有產(chǎn)品、研發(fā)產(chǎn)品、服務(wù)項(xiàng)目樣品的工作量分配比例。公司財(cái)務(wù)部在核算成本時(shí)能夠明確區(qū)分生產(chǎn)成本和研發(fā)費(fèi)用。公司在報(bào)告期內(nèi)的研發(fā)投入按照上述標(biāo)準(zhǔn)歸集，相關(guān)數(shù)據(jù)來源及計(jì)算過程準(zhǔn)確，涉及到工作交叉的部分已按照合理的方式分配至應(yīng)屬科目，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)規(guī)定的要求。
(4)公司已建立與研發(fā)投入相關(guān)的內(nèi)控制度
①公司建立了研發(fā)項(xiàng)目的定期跟蹤管理程序，能有效監(jiān)控、記錄各研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并合理評(píng)估技術(shù)上的可行性
公司根據(jù)業(yè)務(wù)種類制定了《研發(fā)中心管理制度》《研發(fā)課題管理制度》《自主研發(fā)項(xiàng)目管理制度》等多種研發(fā)項(xiàng)目管理制度。在開發(fā)策劃階段，研發(fā)部下屬各組依據(jù)市場(chǎng)前瞻、行業(yè)判斷、技術(shù)發(fā)展需求、企業(yè)發(fā)展等綜合評(píng)估后，提出《研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》;市場(chǎng)部收集客戶需求，評(píng)估市場(chǎng)規(guī)模，考察競(jìng)品及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，綜合評(píng)估后對(duì)有市場(chǎng)價(jià)值的產(chǎn)品提交《產(chǎn)品開發(fā)建議書》。研發(fā)部下屬各組依據(jù)提交《研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》或《產(chǎn)品開發(fā)建議書》，考評(píng)研發(fā)可行性，提出立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)評(píng)審委員會(huì)，進(jìn)行《研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議》，評(píng)審?fù)ㄟ^后正式立項(xiàng)。②已建立與研發(fā)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的人財(cái)物管理機(jī)制
報(bào)告期內(nèi)，公司建立了與研發(fā)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的人、財(cái)、物管理機(jī)制。包括：A.明確研發(fā)部門的組織架構(gòu)及人員職責(zé)，對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行界定和有效管理;B.建立規(guī)范的研發(fā)投入核算管理辦法，制定了《研發(fā)費(fèi)用核算管理制度》《研發(fā)課題管理制度》《研發(fā)中心管理制度》等多項(xiàng)制度，對(duì)研發(fā)活動(dòng)的資金管理、支出管理、財(cái)務(wù)核算及歸集等進(jìn)行有效規(guī)范;C.建立研發(fā)設(shè)備臺(tái)賬，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行調(diào)試、改造，健全研發(fā)領(lǐng)料相關(guān)制度。
③明確研發(fā)支出開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并得到了有效執(zhí)行報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，由研發(fā)部制定研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算，并交由分管副總審批，財(cái)務(wù)部門在該預(yù)算范圍內(nèi)審核研發(fā)支出的合理性，研發(fā)支出歸集范圍包括：研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)和社保等人工費(fèi)用;研發(fā)活動(dòng)直接投入的材料;用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊;在研發(fā)過程中發(fā)生的檢測(cè)服務(wù)支出等。
④嚴(yán)格按照研發(fā)開支用途、性質(zhì)據(jù)實(shí)列支研發(fā)支出報(bào)告期內(nèi)，公司以研發(fā)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，與項(xiàng)目相關(guān)的人員薪酬和費(fèi)用報(bào)銷、為項(xiàng)目發(fā)生的材料領(lǐng)用等費(fèi)用均計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集核算，不符合上述要求的費(fèi)用嚴(yán)格禁止歸入研發(fā)費(fèi)用。
⑤已建立研發(fā)支出審批程序
報(bào)告期內(nèi)，公司制定了《研發(fā)費(fèi)用核算管理制度》等內(nèi)部管理控制制度，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，建立了與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)研發(fā)支出審批制度。上述制度的建立，明確了公司在研發(fā)環(huán)節(jié)的管理、審批、核算等流程。綜上所述，報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)投入歸集、相關(guān)數(shù)據(jù)來源及計(jì)算方式準(zhǔn)確、合規(guī)，其會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求。公司已建立研發(fā)項(xiàng)目的跟蹤管理系統(tǒng)，有效監(jiān)控、記錄各研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并合理評(píng)估技術(shù)上的可行性;已建立與研發(fā)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的人財(cái)物管理機(jī)制;公司已明確研發(fā)支出開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并得到有效執(zhí)行;報(bào)告期內(nèi)公司嚴(yán)格按照研發(fā)開支用途、性質(zhì)據(jù)實(shí)列支研發(fā)支出，不存在將與研發(fā)無(wú)關(guān)的費(fèi)用在研發(fā)支出中核算的情形;公司已建立研發(fā)支出審批程序。
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