據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，廣東證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)、陳明生、吳震采取出具警示函措施的決定。
經(jīng)查發(fā)現(xiàn)中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱中勤萬信)、陳明生、吳震在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、未發(fā)現(xiàn)公司無形資產(chǎn)攤銷存在重大錯報。2017年度和2018年度，*ST東凌在無形資產(chǎn)(采礦權(quán))攤銷上存在以下重大錯報：一是*ST東凌在合并報表層面將同一無形資產(chǎn)(采礦權(quán))劃分成兩部分用不同方法進行攤銷;二是*ST東凌實際執(zhí)行的無形資產(chǎn)(采礦權(quán))攤銷方法與其年度財務報告披露的無形資產(chǎn)攤銷方法不一致。中勤萬信、陳明生、吳震在*ST東凌年度審計執(zhí)業(yè)過程中未恰當運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑，導致未發(fā)現(xiàn)*ST東凌無形資產(chǎn)攤銷及其方法選用存在重大錯報。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、二十九條的規(guī)定。
二、未根據(jù)相關(guān)規(guī)定在重新出具的公司審計報告中增加相關(guān)強調(diào)事項段或其他事項段。中勤萬信、陳明生、吳震經(jīng)審計，于2018年4月26日出具了無法表示意見*ST東凌2017年度審計報告(勤信審字【2018】第1017號)。為消除無法表示意見審計報告的影響，*ST東凌重新聘請評估機構(gòu)北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司對無法表示意見所涉事項進行了重新評估和計量，并對2017年度相關(guān)報表科目和附注進行追溯調(diào)整，中勤萬信、陳明生、吳震于2019年4月22日對*ST東凌調(diào)整后的2017年財務報表重新出具了標準無保留意見的審計報告(勤信審字【2019】第0931號)。經(jīng)查，中勤萬信、陳明生、吳震未按規(guī)定在重新出具的*ST東凌2017年度審計報告中增加相關(guān)強調(diào)事項段或其他事項段。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項》第十五條、第十九條和《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》第五條的規(guī)定。
三、未恰當確定公司2018年度審計報告關(guān)鍵審計事項。中勤萬信、陳明生、吳震在*ST東凌2017年度審計工作中，將“無形資產(chǎn)——采礦權(quán)減值”確定為關(guān)鍵審計事項，確認依據(jù)主要為“無形資產(chǎn)(采礦權(quán))金額較大、對財務報表的影響較為重大，減值測試過程較為復雜且管理層需要作出重大判斷”。但在2018年末*ST東凌無形資產(chǎn)(采礦權(quán))占公司總資產(chǎn)的65.72%，影響公司“無形資產(chǎn)——采礦權(quán)減值”作為關(guān)鍵審計事項的因素未發(fā)生明顯變化的情況下，中勤萬信、陳明生、吳震未將“無形資產(chǎn)——采礦權(quán)減值”確認為*ST東凌2018年度審計工作的關(guān)鍵審計事項。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》第九條、第十條的規(guī)定。
四、未對公司無形資產(chǎn)(采礦權(quán))減值測試進行復核。經(jīng)查閱中勤萬信、陳明生、吳震的審計工作底稿，未見*ST東凌管理層有關(guān)對2018年期末無形資產(chǎn)(采礦權(quán))執(zhí)行減值測試的資料，也未見中勤萬信、陳明生、吳震對*ST東凌無形資產(chǎn)(采礦權(quán))減值測試執(zhí)行復核的審計證據(jù)。中勤萬信、陳明生、吳震在未執(zhí)行必要的審計程序，也未獲得充分、適當審計證據(jù)的情況下，對*ST東凌無形資產(chǎn)(采礦權(quán))在2018年底是否存在減值跡象進行判斷并作出結(jié)論。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
五、未對公司超過重要性金額的預收款執(zhí)行相關(guān)審計程序。2018年末，*ST東凌賬面存在一筆子公司元通船運(香港)有限公司對Sealegend Shipping公司的80萬美元預收賬款，賬齡1-2年，上述預收賬款金額超過了中勤萬信、陳明生、吳震在審計策略里確定的實際執(zhí)行重要性金額(人民幣100萬元)的標準。但中勤萬信、陳明生、吳震的審計工作底稿中未提供與該業(yè)務相關(guān)的確認資料，直至我局現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)該問題后，中勤萬信、陳明生、吳震才對該預收款項進行了補充函證。中勤萬信、陳明生、吳震在未執(zhí)行必要的審計程序，也未獲得充分、適當審計證據(jù)的情況下，對上述預收賬款進行確認并發(fā)表審計意見，上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
六、識別確定重要組成部分程序執(zhí)行不到位。中勤萬信、陳明生、吳震在*ST東凌2018年度審計工作中，將*ST東凌母公司、中農(nóng)國際鉀鹽開發(fā)有限公司、廣州東凌貿(mào)易有限公司作為重要組成部分，但審計工作底稿中未見確定上述重要組成部分的具體判斷標準及證據(jù)，識別確定重要組成部分程序執(zhí)行不到位。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第十八條、第三十一條和《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
七、集團層面審計項目組對組成部分層面確定的重要性的審計程序執(zhí)行不到位。經(jīng)查閱中勤萬信、陳明生、吳震的審計工作底稿，未發(fā)現(xiàn)*ST東凌集團審計項目組對組成部分層面確定的重要性進行評價的資料。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十五條的規(guī)定。
綜上，中勤萬信、陳明生、吳震的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。陳明生、吳震作為上述審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中勤萬信、陳明生、吳震采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條:為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。
以下是原文：
關(guān)于對中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)、陳明生、吳震采取出具警示函措施的決定
中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)、陳明生、吳震：
根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)、《財政部、證監(jiān)會關(guān)于會計師事務所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務有關(guān)問題的通知》(財會〔2012〕2號)等規(guī)定，我局派出檢查組對廣州東凌國際投資股份有限公司(以下簡稱*ST東凌或公司)進行了現(xiàn)場檢查，并對你們執(zhí)業(yè)的*ST東凌2017年度、2018年度財務報表審計工作進行了延伸檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們在審計執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、未發(fā)現(xiàn)公司無形資產(chǎn)攤銷存在重大錯報。2017年度和2018年度，*ST東凌在無形資產(chǎn)(采礦權(quán))攤銷上存在以下重大錯報：一是*ST東凌在合并報表層面將同一無形資產(chǎn)(采礦權(quán))劃分成兩部分用不同方法進行攤銷;二是*ST東凌實際執(zhí)行的無形資產(chǎn)(采礦權(quán))攤銷方法與其年度財務報告披露的無形資產(chǎn)攤銷方法不一致。你們在*ST東凌年度審計執(zhí)業(yè)過程中未恰當運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑，導致未發(fā)現(xiàn)*ST東凌無形資產(chǎn)攤銷及其方法選用存在重大錯報。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、二十九條的規(guī)定。
二、未根據(jù)相關(guān)規(guī)定在重新出具的公司審計報告中增加相關(guān)強調(diào)事項段或其他事項段。你們經(jīng)審計，于2018年4月26日出具了無法表示意見*ST東凌2017年度審計報告(勤信審字【2018】第1017號)。為消除無法表示意見審計報告的影響，*ST東凌重新聘請評估機構(gòu)北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司對無法表示意見所涉事項進行了重新評估和計量，并對2017年度相關(guān)報表科目和附注進行追溯調(diào)整，你們于2019年4月22日對*ST東凌調(diào)整后的2017年財務報表重新出具了標準無保留意見的審計報告(勤信審字【2019】第0931號)。經(jīng)查，你們未按規(guī)定在重新出具的*ST東凌2017年度審計報告中增加相關(guān)強調(diào)事項段或其他事項段。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項》第十五條、第十九條和《中國注冊會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段》第五條的規(guī)定。
三、未恰當確定公司2018年度審計報告關(guān)鍵審計事項。你們在*ST東凌2017年度審計工作中，將“無形資產(chǎn)——采礦權(quán)減值”確定為關(guān)鍵審計事項，確認依據(jù)主要為“無形資產(chǎn)(采礦權(quán))金額較大、對財務報表的影響較為重大，減值測試過程較為復雜且管理層需要作出重大判斷”。但在2018年末*ST東凌無形資產(chǎn)(采礦權(quán))占公司總資產(chǎn)的65.72%，影響公司“無形資產(chǎn)——采礦權(quán)減值”作為關(guān)鍵審計事項的因素未發(fā)生明顯變化的情況下，你們未將“無形資產(chǎn)——采礦權(quán)減值”確認為*ST東凌2018年度審計工作的關(guān)鍵審計事項。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》第九條、第十條的規(guī)定。
四、未對公司無形資產(chǎn)(采礦權(quán))減值測試進行復核。經(jīng)查閱你們的審計工作底稿，未見*ST東凌管理層有關(guān)對2018年期末無形資產(chǎn)(采礦權(quán))執(zhí)行減值測試的資料，也未見你們對*ST東凌無形資產(chǎn)(采礦權(quán))減值測試執(zhí)行復核的審計證據(jù)。你們在未執(zhí)行必要的審計程序，也未獲得充分、適當審計證據(jù)的情況下，對*ST東凌無形資產(chǎn)(采礦權(quán))在2018年底是否存在減值跡象進行判斷并作出結(jié)論。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
五、未對公司超過重要性金額的預收款執(zhí)行相關(guān)審計程序。2018年末，*ST東凌賬面存在一筆子公司元通船運(香港)有限公司對Sealegend Shipping公司的80萬美元預收賬款，賬齡1-2年，上述預收賬款金額超過了你們在審計策略里確定的實際執(zhí)行重要性金額(人民幣100萬元)的標準。但你們的審計工作底稿中未提供與該業(yè)務相關(guān)的確認資料，直至我局現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)該問題后，你們才對該預收款項進行了補充函證。你們在未執(zhí)行必要的審計程序，也未獲得充分、適當審計證據(jù)的情況下，對上述預收賬款進行確認并發(fā)表審計意見，上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
六、識別確定重要組成部分程序執(zhí)行不到位。你們在*ST東凌2018年度審計工作中，將*ST東凌母公司、中農(nóng)國際鉀鹽開發(fā)有限公司、廣州東凌貿(mào)易有限公司作為重要組成部分，但審計工作底稿中未見確定上述重要組成部分的具體判斷標準及證據(jù)，識別確定重要組成部分程序執(zhí)行不到位。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第十八條、第三十一條和《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
七、集團層面審計項目組對組成部分層面確定的重要性的審計程序執(zhí)行不到位。經(jīng)查閱你們的審計工作底稿，未發(fā)現(xiàn)*ST東凌集團審計項目組對組成部分層面確定的重要性進行評價的資料。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第三十五條的規(guī)定。
綜上，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關(guān)規(guī)定。陳明生、吳震作為上述審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況，同時要進一步加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務，確保審計質(zhì)量。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
廣東證監(jiān)局
2019年8月26日
