【經(jīng)濟(jì)界面】

前三季度，七成有經(jīng)營活動收入的小微企業(yè)無需繳稅——

稅惠“春雨”，“潤”出市場澎湃活力

光明日報記者 陳晨

減稅降費亮出最新“成績單”——國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年前三季度，全國新增減稅降費9101億元，其中新增減稅7889億元，新增降費1212億元。

能完成這樣的成績，靠的是一系列旨在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的減稅降費政策措施。進(jìn)入三季度，針對大宗商品價格上漲、生產(chǎn)成本上升等對工業(yè)經(jīng)濟(jì)尤其是對制造業(yè)企業(yè)帶來的影響，我國在已經(jīng)出臺減稅降費政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增加了允許企業(yè)提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除政策、對制造業(yè)中小微企業(yè)實施階段性稅收緩繳等舉措，助力企業(yè)紓困解難。

當(dāng)這些稅惠“春雨”精準(zhǔn)滴灌到微觀個體上，企業(yè)獲得了多少真金白銀的利好？當(dāng)一個個市場主體被“潤”出活力，匯集而來的巨大能量怎樣助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展？記者進(jìn)行了采訪。

1.降低研發(fā)成本 激活企業(yè)創(chuàng)新動力

【政策】

科技創(chuàng)新是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量。今年以來，我國推出不少稅費政策聚焦支持科技創(chuàng)新。3月，我國宣布允許企業(yè)在10月納稅申報期提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%。9月，優(yōu)惠政策再加碼，企業(yè)可以提前享受范圍擴(kuò)展至前三季度，進(jìn)一步降低企業(yè)研發(fā)成本，增強(qiáng)科技創(chuàng)新的活力和動能。

這幾年，研發(fā)費用加計扣除政策兩次提高扣除比例，中車長春軌道客車股份公司都趕上了?！?018年扣除比例提高至75%后，公司研發(fā)費加計扣除金額9.15億元，減免企業(yè)所得稅2.29億元。今年扣除比例提高至100%，前三季度公司研發(fā)費加計扣除金額7.05億元，減免企業(yè)所得稅1.76億元。”中車長春軌道客車股份公司財務(wù)總監(jiān)盧淑華給記者算了一筆賬。

在國家稅務(wù)總局福州市臺江區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳，納稅人在辦理涉稅業(yè)務(wù)。新華社發(fā)

真金白銀的“紅包”對企業(yè)而言意味著什么？“我們的切身感受是，提高研發(fā)費加計扣除比例，幫助企業(yè)減輕了資金壓力，加大了研發(fā)投入，促進(jìn)了產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高了核心競爭力?！北R淑華介紹，目前，公司已具備年產(chǎn)180列至200列動車組、4000輛城鐵車、600輛普通鐵路客車的能力，產(chǎn)品出口至22個國家和地區(qū)，簽約額超過120億美元。

和盧淑華有同樣感受的人不在少數(shù)。國家稅務(wù)總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至10月底，全國各類企業(yè)提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元。換言之，實施提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，相當(dāng)于減少了企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，增加了3333億元的可用資金。從研發(fā)費用加計扣除金額看，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計扣除超過100萬元。從戶均水平看，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶均研發(fā)投入456.5萬元，按可比口徑測算，同比增長13.3%。政策激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新熱情，研發(fā)投入力度得到增強(qiáng)。

國家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局組織專家團(tuán)隊走進(jìn)企業(yè)，宣傳最新稅惠政策。盧穎攝/光明圖片

對制造業(yè)企業(yè)而言，加計扣除比例提高與提前享受范圍擴(kuò)展的雙重優(yōu)惠，更是增強(qiáng)了制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展動力，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展帶來源源不斷的動能?！半p重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計扣除金額達(dá)9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為57.7%和67.8%。其中，加計扣除比例提高帶來制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元，政策支持制造業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向得到有效顯現(xiàn)?！眹叶悇?wù)總局副局長王道樹介紹。

王道樹透露，在提前享受研發(fā)費用加計扣除政策的制造業(yè)企業(yè)中，30.2萬戶民營企業(yè)加計扣除金額達(dá)9536億元，減免稅額2384億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為93.5%和71.5%，對促進(jìn)民營企業(yè)在穩(wěn)定預(yù)期中更好發(fā)展具有積極作用。

國家稅務(wù)總局寧波市鄞州區(qū)稅務(wù)局干部在企業(yè)了解企業(yè)生產(chǎn)情況，持續(xù)推進(jìn)“點對點”管家式稅費服務(wù)模式。莊冠冠攝/光明圖片

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅告訴光明日報記者，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中，技術(shù)創(chuàng)新是核心動力，研發(fā)費用加計扣除意味著企業(yè)研發(fā)投入越多，稅收抵扣越多，這種正向激勵有助于引導(dǎo)企業(yè)加大科研投入、進(jìn)行科技創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

2.紓困小微企業(yè) “一減兩升”成效顯著

【案例】

立冬已過，茶葉進(jìn)入休眠期，位于江西省遂川縣的江西茗優(yōu)茶葉有限公司正抓緊加工綠紅花茶。今年，僅紅茶一項，這家小微企業(yè)已出口40萬美元?！叭ツ甏翰璨烧獣r遭遇新冠肺炎疫情沖擊，公司招工用工難、資金周轉(zhuǎn)慢，之后又面臨國內(nèi)外市場萎縮、茶賣不出去的困境。稅務(wù)部門及時兌現(xiàn)減稅降費政策，降低養(yǎng)老保險費率、減免增值稅等12萬多元。今年，又繼續(xù)延長小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠的政策執(zhí)行期限，增值稅起征點從月銷售10萬元提高到15萬元?，F(xiàn)在公司的企業(yè)所得稅稅率僅為2.5%，工會經(jīng)費全額返還，成本下降了20%，幫助我們‘恢復(fù)元氣、增強(qiáng)活力’！”公司總經(jīng)理林建陽高興地說。

小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)活力的重要來源，也是吸納就業(yè)的“主力軍”。近年來，我國出臺了一系列面向小微企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策，政策力度不斷加碼，政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。

增值稅小規(guī)模納稅人起征點在2019年從月銷售額3萬元提到10萬元的基礎(chǔ)上，今年進(jìn)一步提高到15萬元。“相應(yīng)地，2019年享受免征政策的小規(guī)模納稅人戶數(shù)從政策調(diào)整前的3364萬戶增加到3820萬戶，今年前三季度又進(jìn)一步增加到4365萬戶；2019年減稅金額從政策調(diào)整前的1397億元增加到2286億元，今年前三季度又進(jìn)一步增加到2995億元?！眹叶悇?wù)總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力介紹。

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同時，今年我國繼續(xù)實施2020年出臺的增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降到1%的政策，起征點以上也就是月銷售收入超過15萬元的納稅人稅負(fù)減輕了三分之二，今年前三季度新增減稅1188億元，惠及758萬戶納稅人。

對小微企業(yè)而言，另一個重大利好是所得稅實際稅率持續(xù)降低。在2019年將小型微利企業(yè)所得額不超過100萬元的部分減半征收所得稅的基礎(chǔ)上，今年再減半征收，實際稅率只有2.5%?！敖衲昵叭径葴p稅1986億元，已超過去年全年減稅額，惠及511萬戶小型微利企業(yè)。同時，小型微利企業(yè)所得額100萬~300萬元的部分，繼續(xù)享受減半計征實際稅率為10%的優(yōu)惠，今年前三季度減稅636億元，惠及20萬戶小型微利企業(yè)。”蔡自力透露，這些稅費優(yōu)惠政策措施持續(xù)落地生根，有力促進(jìn)了小微企業(yè)紓困發(fā)展，取得了“一減兩升”的積極成效。

“一減”即稅收負(fù)擔(dān)減輕。前三季度全國七成有經(jīng)營活動收入的小微企業(yè)無需繳稅；小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收在2020年同比下降19.4%的基礎(chǔ)上，今年前三季度又較2020年同期進(jìn)一步下降18.9%。

“兩升”即吸納就業(yè)人數(shù)和市場創(chuàng)業(yè)活力雙雙提升。今年9月份，全國小微企業(yè)職工申報個稅人數(shù)同比增長9.9%，自春節(jié)返崗以來連續(xù)7個月環(huán)比上升，為穩(wěn)就業(yè)提供重要支撐。截至三季度末，全國涉稅市場主體中，小微企業(yè)和個體工商戶共6076萬戶，比2020年同期增長6.7%，比2019年同期增長21.7%，兩年平均增長10.3%。

政策“紅包”還在繼續(xù)。11月1日起，我國對制造業(yè)中小微企業(yè)實施階段性緩稅措施，截至11月4日，政策實施4天已為符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)辦理緩繳稅款62.1億元，有效緩解了這些企業(yè)的資金壓力和經(jīng)營困難。稅惠政策持續(xù)助力小微企業(yè)做大做強(qiáng)，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好注入持續(xù)動力。

3.助力吸收外資 增強(qiáng)外商投資信心

【數(shù)據(jù)】

今年前三季度，全國新辦涉稅市場主體中的外資企業(yè)為4.16萬戶，較2020年同期增長26.1%，整體恢復(fù)至疫情前的水平。全國重點外資企業(yè)注冊資本同比增長3.5%，其中高技術(shù)制造業(yè)外資企業(yè)注冊資本同比增長5.3%；外資企業(yè)采購設(shè)備投資同比增長16.9%，其中制造業(yè)采購占比接近六成。外資對中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展信心更足，得益于包括稅費優(yōu)惠政策在內(nèi)的各項“穩(wěn)外資”措施。

11月4日，黃浦江畔，“四葉草”如期綻放，第四屆中國國際進(jìn)口博覽會如約而至。手握知名美妝品牌“妮維雅”的德國拜爾斯道夫集團(tuán)今年早早“占位”，一舉拿下504平方米參展面積?！凹瘓F(tuán)不只是看好進(jìn)博會這個平臺，更看好中國強(qiáng)大的實力和中國這片投資熱土持續(xù)散發(fā)的吸引力?！钡聡轄査沟婪蚣瘓F(tuán)東北亞董事總經(jīng)理薛薇告訴記者，去年7月，拜爾斯道夫創(chuàng)新中心在上海正式投入使用，旨在支持以中國市場為重心的東北亞市場以及新興市場的新產(chǎn)品開發(fā)。“稅務(wù)部門第一時間帶來了全面的政策服務(wù)和解讀?！毖闭f，中心適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)政策，目前已享受650萬元的稅收紅利。

王道樹指出，今年我國出臺的各項稅費優(yōu)惠政策，外資企業(yè)同樣可以依法享受。同時還繼續(xù)實行外資企業(yè)利潤再投資遞延納稅等專門優(yōu)惠政策，服務(wù)擴(kuò)大對外開放，增強(qiáng)外商在華投資信心。

“近年來，我國對于助力外資企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策不斷加碼。政策力度大，既包括深化增值稅改革等普惠性的減稅降費措施，也包括限定地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、項目的減免稅優(yōu)惠，確保外資企業(yè)市場主體享受優(yōu)惠；覆蓋環(huán)節(jié)廣，針對企業(yè)進(jìn)口、出口、研發(fā)、直接投資、再投資等各個環(huán)節(jié)均有政策性支持，精準(zhǔn)對接外資企業(yè)在華發(fā)展各階段、多方面需求；優(yōu)惠類型多，減免稅、再投資退稅、遞延納稅等多種類型的優(yōu)惠方式覆蓋多個稅種，有效地減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，拓寬了企業(yè)資金鏈，促進(jìn)外資企業(yè)良性發(fā)展?！崩钚窦t說。

記者了解到，2018年1月1日起實施的外資企業(yè)利潤再投資遞延納稅政策，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，凡直接用于再投資境內(nèi)項目的，暫不繳納預(yù)提所得稅，可以有效緩解外資企業(yè)資金壓力，促進(jìn)外資企業(yè)在華再投資持續(xù)增長。

“這項政策的實施效果體現(xiàn)了三方面特點：一是受惠范圍擴(kuò)大。前三季度全國享受利潤再投資遞延納稅政策金額96.1億元，同比增長50.38%；促進(jìn)股息再投資1000.5億元，同比增長54.6%，各項指標(biāo)再創(chuàng)新高。二是受益行業(yè)增加。享受政策優(yōu)惠的被投資企業(yè)涵蓋了68個行業(yè)，與上半年相比，覆蓋行業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。外資再投資資金三成以上都流向了汽車制造，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造等制造業(yè)行業(yè)。三是外資企業(yè)評價相當(dāng)積極。調(diào)查顯示，在今年前三季度已辦理遞延納稅申報企業(yè)近九成認(rèn)為該政策對于企業(yè)增資擴(kuò)產(chǎn)起到了‘關(guān)鍵性作用’和‘加速增資決策落地’?！眹叶悇?wù)總局國際稅務(wù)司司長蒙玉英向記者表示。

此外，稅收數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度外資企業(yè)享受加計扣除金額2649億元，減免稅額662億元，享受優(yōu)惠的外資企業(yè)戶均研發(fā)投入1674萬元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他企業(yè)平均水平，反映出外資企業(yè)科技創(chuàng)新力度持續(xù)加大。

王道樹表示，稅務(wù)部門將繼續(xù)以更高標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化稅費服務(wù)，更實舉措助企紓困解難，更大力度激發(fā)市場活力，更好服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

●鏈接

研發(fā)投入越多 稅費優(yōu)惠越多

研發(fā)費用加計扣除，是國家為鼓勵企業(yè)在新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝方面的研究開發(fā)，在企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)費用支出數(shù)額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。該政策適用于除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)外的其他企業(yè)。其中，除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例今年從75%提高到100%。

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自今年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自今年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

如果一家制造業(yè)企業(yè)符合條件的研發(fā)費用金額為100萬元，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益，當(dāng)研發(fā)費用加計扣除75%時，可扣除的研發(fā)費用=實際發(fā)生研發(fā)費用+加計扣除研發(fā)費用=100+100×75%=175（萬元）；當(dāng)研發(fā)費用能加計扣除100%時，可扣除的研發(fā)費用=實際發(fā)生研發(fā)費用+加計扣除研發(fā)費用=100+100×100%=200（萬元），意味著該制造業(yè)企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可扣除200萬元，研發(fā)投入越多，稅費優(yōu)惠越多。