正在沖擊創(chuàng)業(yè)板上市的上海泓博智源醫(yī)藥股份有限公司(“泓博智源”)審核狀態(tài)已變更為“已問(wèn)詢”。
中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者注意到，泓博醫(yī)藥在創(chuàng)業(yè)板IPO招股書中披露的“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差異”一項(xiàng)顯示，招股書中所披露的2017年至2018年的“營(yíng)業(yè)總收入”、“凈利潤(rùn)”等多項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)與新三板時(shí)期披露的數(shù)據(jù)存在較大差異，部分科目的差異值高達(dá)上千萬(wàn)元。而經(jīng)過(guò)上述數(shù)據(jù)“更正”，泓博醫(yī)藥2018年的凈利潤(rùn)從大幅下滑60.85%，被“更正”為僅下滑24.57%。
盡管泓博醫(yī)藥在招股書中將此差異歸因于“會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”，但北京鼎臣管理咨詢有限責(zé)任公司創(chuàng)始人史立臣告訴記者，醫(yī)藥企業(yè)多項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)前后披露不一致的情況并不常見。
招股書數(shù)據(jù)“大戰(zhàn)”新三板財(cái)報(bào)遭質(zhì)疑
資料顯示，泓博醫(yī)藥成立于2007年12月，是一家新藥研發(fā)以及商業(yè)化生產(chǎn)一站式綜合服務(wù)商。2016年5月24日，公司在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)(新三板)掛牌，證券簡(jiǎn)稱“泓博醫(yī)藥”， 證券代碼“837359”;2019年12月25日，公司終止在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌。
泓博智源(香港)醫(yī)藥技術(shù)有限公司(“香港泓博”)持有36.8774%的股份，為泓博醫(yī)藥控股股東，PING CHEN、安榮昌、蔣勝力合計(jì)控制59.8108%股份，是實(shí)際控制人。其中，PING CHEN 擔(dān)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，蔣勝力擔(dān)任董事、副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書;安榮昌擔(dān)任董事。
招股書披露的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，2017年至2020年9月30日，泓博醫(yī)藥的營(yíng)收分別為1.31億元、1.26億元、2.45億元、2.01億元，凈利潤(rùn)分別為1217.14萬(wàn)元、918.13萬(wàn)元、4725.47萬(wàn)元、4073.77萬(wàn)元。整體來(lái)看，營(yíng)收和凈利潤(rùn)整體呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。
不過(guò)，記者注意到，泓博醫(yī)藥招股書所披露的多項(xiàng)數(shù)據(jù)(簡(jiǎn)稱“申報(bào)數(shù)據(jù)”)與此前在新三板時(shí)期所發(fā)布的財(cái)報(bào)(簡(jiǎn)稱“原始數(shù)據(jù)”)不一致。
記者梳理發(fā)現(xiàn)，泓博醫(yī)藥申報(bào)數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)所存在的差異，主要聚集在2017年和2018年兩個(gè)年份，差異數(shù)額在幾十萬(wàn)到上千萬(wàn)元間不等。
具體來(lái)看，2017年至2018年間，“資產(chǎn)總計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”、“所有者權(quán)益合計(jì)”、“營(yíng)業(yè)總收入”、“凈利潤(rùn)”等7項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)均存在差異。
其中，“所有者權(quán)益合計(jì)”的申報(bào)數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)差異最大，2017年該差異為-1063.30萬(wàn)元，2018年該差異為-854.82萬(wàn)元;其次，2017年凈利潤(rùn)的申報(bào)數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)差異也高達(dá)-774.97萬(wàn)元。
資產(chǎn)和負(fù)債方面的差異值也較大。2017年的資產(chǎn)總計(jì)和負(fù)債合計(jì)的申報(bào)數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)差異分別是-683.24萬(wàn)元、380.06萬(wàn)元;2018年的資產(chǎn)總計(jì)和負(fù)債合計(jì)的申報(bào)數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)差異分別是-586.51萬(wàn)元、268.31萬(wàn)元。
值得注意的是，中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)記者在對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，上述七項(xiàng)數(shù)據(jù)中，有五項(xiàng)數(shù)據(jù)的變動(dòng)為“同向變動(dòng)”，即2017年的變動(dòng)差異與2018年的變動(dòng)差異，其方向同為“正向變動(dòng)”或同為“負(fù)向變動(dòng)”，而唯獨(dú)“凈利潤(rùn)”和“歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)”兩項(xiàng)，為“逆向變動(dòng)”：2018年的“凈利潤(rùn)”和“歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)”兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，從修正前的779.95萬(wàn)元增加為918.13萬(wàn)，變動(dòng)為增加了138.18萬(wàn)元;2017年的“凈利潤(rùn)”和“歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)”兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，從修正前的1992.11萬(wàn)元縮減為1217.14萬(wàn)元，變動(dòng)為縮減了774.97萬(wàn)。
在這2018年一增、2017年一減之后，泓博醫(yī)藥2018年的凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)大幅“改觀”：按原財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算，公司凈利潤(rùn)從1992.11萬(wàn)元大幅下滑至779.95萬(wàn)元，下滑幅度超過(guò)60%;而修正之后，公司凈利潤(rùn)從1217.14萬(wàn)下滑至918.13萬(wàn)，下滑幅度大幅收窄至24%左右。
泓博醫(yī)藥對(duì)此表示，2017年、2018年因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分科目進(jìn)行了調(diào)整。“公司發(fā)現(xiàn)上述信息披露差異時(shí)已在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)終止掛牌，故未在股轉(zhuǎn)系統(tǒng)進(jìn)行更正披露。其他披露與新三板期間披露信息不存在實(shí)質(zhì)差異。”
史立臣告訴記者，“這個(gè)解釋是否合理主要取決于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的判斷。”
值得注意的是，泓博醫(yī)藥此次創(chuàng)業(yè)板IPO的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱“立信所”)，審計(jì)報(bào)告也由立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具。
記者查詢中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)了解到，立信所曾多次因未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行必要的審計(jì)程序等原因收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)出具的“罰單”，還曾被列入“2016年證監(jiān)稽查20大典型違法案例”。
2016年7月22日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的“證監(jiān)會(huì)對(duì)4宗案件作出行政處罰”顯示，立信所在為大智慧開展2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，被責(zé)令改正違法行為，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，并處以210萬(wàn)元罰款。
2017年6月23日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的“證監(jiān)會(huì)對(duì)5宗案件作出行政處罰”顯示，立信所作為浙江步森服飾股份有限公司與廣西康華農(nóng)業(yè)股份有限公司(簡(jiǎn)稱“康華農(nóng)業(yè)”)重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，虛構(gòu)核實(shí)函證對(duì)象收件地址的審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)銷售收入、應(yīng)收賬款造假的事實(shí);未實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)的銀行存款造假的事實(shí);虛構(gòu)與康華農(nóng)業(yè)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的審計(jì)程序;出具的康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月即三年又一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。
立信所的上述行為違反了《證券法》第173條規(guī)定，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入45萬(wàn)元，并處以45萬(wàn)元罰款。
2018年8月6日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的“行政處罰決定書(立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鄒軍梅、程進(jìn))〔2018〕78號(hào)”顯示，立信所因在對(duì)金亞科技2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，被中國(guó)證監(jiān)會(huì)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，并處以270萬(wàn)元的罰款。
信披或存“避重就輕”之嫌
據(jù)招股書公開披露，泓博醫(yī)藥的全資子公司泓博智源(開原)藥業(yè)有限公司(“開原泓博”)所受行政處罰合計(jì)8項(xiàng)，處罰總金額約為76萬(wàn)元，其中處罰金額在10萬(wàn)元及以上的行政處罰共有4項(xiàng)。
在上述處罰中，環(huán)保類處罰共計(jì)5項(xiàng)，被處罰原因涉及環(huán)保設(shè)施未正常運(yùn)行、廢氣排放超標(biāo)等。
針對(duì)上述處罰，泓博醫(yī)藥稱，公司已經(jīng)進(jìn)行了整改，包括制定了嚴(yán)格的環(huán)保及安全管理制度，并在污染治理上加大投入，不斷優(yōu)化工藝及設(shè)備，并根據(jù)生產(chǎn)需要適時(shí)引進(jìn)新的環(huán)保設(shè)備。同時(shí)也透露，雖然已經(jīng)采取了一系列措施防止環(huán)境污染和安全生產(chǎn)事故的發(fā)生，但仍存在由于不能達(dá)到環(huán)保要求或發(fā)生安全生產(chǎn)事故而被有關(guān)部門處罰進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。
資料顯示，開原泓博成立于2008年9月，主要承擔(dān)泓博醫(yī)藥的商業(yè)化生產(chǎn)業(yè)務(wù)。開原泓博是2017年5月31日開原亨泰制藥有限公司(簡(jiǎn)稱“亨泰制藥”)更名而來(lái)。
泓博醫(yī)藥在招股書中強(qiáng)調(diào)，除了開原泓博存在上述一般行政處罰，2017年至2020年9月30日，公司及其董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定開展經(jīng)營(yíng)，不存在重大違法違規(guī)行為，也未受到國(guó)家行政及行業(yè)主管部門的重大行政處罰。
不過(guò)，記者注意到，亨泰制藥曾因環(huán)境違法行為被開原市環(huán)境保護(hù)局責(zé)令停產(chǎn)整治等，甚至亨泰制藥負(fù)責(zé)人被實(shí)施行政拘留。
鐵嶺市生態(tài)環(huán)境局官網(wǎng)于2017年5月6日公布的《中央環(huán)境保護(hù)督察邊督邊改信息公開情況》(第三批、第十七批)顯示，經(jīng)調(diào)查，亨泰制藥存在污水治理設(shè)施不正常運(yùn)行、危險(xiǎn)廢物不如實(shí)申報(bào)的違法行為，開原市環(huán)境保護(hù)局對(duì)其存在的違法問(wèn)題處以責(zé)令停產(chǎn)整治、責(zé)令改正違法行為、罰款等并將案件移送公安機(jī)關(guān)，對(duì)亨泰制藥負(fù)責(zé)人實(shí)施行政拘留。
不過(guò)，泓博醫(yī)藥并未在招股書中披露“責(zé)令停產(chǎn)整治、案件移送公安機(jī)關(guān)、對(duì)亨泰制藥負(fù)責(zé)人實(shí)施行政拘留”等重要信息?！督?jīng)濟(jì)參考報(bào)》在日前報(bào)道指出，泓博醫(yī)藥在招股書中并未披露該情況，存在對(duì)群眾舉報(bào)環(huán)境違法事件“避重就輕”之嫌。
史立臣表示，“對(duì)亨泰制藥負(fù)責(zé)人實(shí)施行政拘留屬于重大行政處罰事項(xiàng)，這些情況必須要在招股書中披露出來(lái)，不然會(huì)誤導(dǎo)投資者的。”
北京市盈科律師事務(wù)所高級(jí)合伙人王貝貝表示，在招股書中刻意隱瞞違法違規(guī)致企業(yè)負(fù)責(zé)人被行政拘留的案件事實(shí)顯然涉嫌信披違規(guī)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》第七十八條、第八十條、第八十一條的規(guī)定，企業(yè)的違法違規(guī)行為屬于信息披露義務(wù)范圍內(nèi)，依法應(yīng)當(dāng)公開。該藥企的行為已經(jīng)構(gòu)成違法。
王貝貝同時(shí)告訴記者，行政拘留是最嚴(yán)厲的一種行政處罰，已經(jīng)構(gòu)成“重大違法行為”’和“重大行政處罰”。作為招股書中“公司合法合規(guī)情況”規(guī)定的信息披露內(nèi)容，這無(wú)疑是評(píng)估中的明顯瑕疵，對(duì)審核肯定會(huì)有一定影響。“不過(guò)涉及發(fā)行上市事項(xiàng)的主要事宜還是由發(fā)行審核委員會(huì)決定，如果保薦機(jī)構(gòu)、企業(yè)和發(fā)審委溝通順利，IPO受到的影響會(huì)減小。”
此外，記者注意到，泓博醫(yī)藥實(shí)際控制人之一的安榮昌還曾卷入當(dāng)?shù)丨h(huán)保官員受賄案件中，不過(guò)，泓博醫(yī)藥所披露的招股書中對(duì)此卻只字未提。
2019年10月15日，中國(guó)裁判文書網(wǎng)公布的《鹿軍貪污、受賄一審刑事判決書》((2019)遼1282刑初1號(hào))顯示，2011年至2017年，被告人鹿軍利用其擔(dān)任開原市環(huán)保局局長(zhǎng)職務(wù)的便利，在環(huán)保審批、監(jiān)管過(guò)程中為請(qǐng)托人謀取利益，向多家企業(yè)索取財(cái)物8次，累計(jì)索取人民幣285萬(wàn)元。其中，鹿軍向請(qǐng)托人亨泰制藥、開原亨泰化工有限公司(簡(jiǎn)稱“亨泰化工”，2020年3月更名為“開原亨泰營(yíng)養(yǎng)科技有限公司”)2家企業(yè)索取財(cái)物6次，累計(jì)索取人民幣215萬(wàn)元。
記者注意到，亨泰制藥、亨泰化工與安榮昌均存在關(guān)聯(lián)。
天眼查顯示，2013年10月29日，安榮昌、蔣勝力等退出亨泰制藥的投資人，同時(shí)，安榮昌擔(dān)任監(jiān)事、執(zhí)行董事兼總經(jīng)理職務(wù)，彼時(shí)，安榮昌還擔(dān)任亨泰制藥董事長(zhǎng)一職。
2018年2月12日，開原泓博(已更名)法人代表安榮昌變更為陳剛，安榮昌同時(shí)辭去了開原泓博執(zhí)行董事兼總經(jīng)理職務(wù)。
亨泰化工則系安榮昌持股70%的控股公司，安榮昌在該公司任執(zhí)行董事、總經(jīng)理等職。2017年2月17日，亨泰化工負(fù)責(zé)人從安榮昌變更為楊威。(記者 牛荷)
